本所动态

CRS进入实操阶段,影响了哪些人?

2017年02月15日

2014年9月,经国务院批准,我国在二十国集团(G20)层面承诺将实施CRS,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外账户逃避税行为。2016年10月,国家税务总局发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》。按照时间表,我国境内金融机构已于2017年1月1日起履行尽职调查程序,识别在本机构开立的非居民个人和企业账户,收集并报送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家或地区税务主管当局相互交换信息。我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月。

一、CRS究竟是什么?

CRS,是Common Reporting Standard的英文缩写,即“统一报告标准”。它是经济合作与发展组织(OECD)2014年发布的金融账户涉税信息自动交换标准的构成部分,获得当年G20布里斯班峰会的核准。承诺实施CRS的国家和地区,都要将非居民金融账户信息进行交换。截至目前,已有101个国家和地区承诺实施CRS。至此,海外资产将进入“裸奔”时代。

二、CRS的交换机制是什么?

首先,由一国或地区的金融机构通过尽职调查程序,识别另一国或地区的税收居民在该机构开立的账户信息,主要包括账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等。

随后,该金融机构按年向所在国或地区税务主管部门报送上述账户信息。

最后,该国或地区的税务主管部门与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,实现各国或地区对跨境税源的有效监管。

三、CRS影响了哪些人?

CRS主要影响了三类人:在海外有金融资产配置的人、在海外持有壳公司进行投资理财和已在海外设立家族信托的中国公民、在海外购买高额人寿保险的中国公民。

作为中国税收居民的普通人几乎不受CRS影响。确认为中国税收居民的个人和企业,金融机构不会收集和报送相关账户信息,更不会将账户信息交换给其他国家或地区。根据我国税法,中国税收居民个人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人。中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国或地区的法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

四、CRS给个人和企业带来的影响

CRS是通过加强各国或地区之间的跨境税源管理,约束和打击利用境外账户逃避税的个人和企业。对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人,我国税务部门可根据其他国家或地区提供的金融账户涉税信息,核实纳税人境外真实所得,对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。对依法诚信纳税的个人和企业,CRS并不会增加其税收负担。

© 上海胡光律师事务所
本文仅为信息分享之目的提供,任何内容均不构成胡光律师事务所的任何法律意见或建议。如需了解更多信息,欢迎联系胡光律师事务所(info@mhplawyer.com)。